상속세 계산 흐름, 직접 해보니 이 순서만 알면 숫자가 보이더라고요

피상속인이 남긴 재산에서 빚과 공제를 빼고 세율을 곱하면 끝이라지만, 실제로 계산하려고 앉으면 어디서부터 손대야 할지 막막하거든요. 저도 아버지 명의 부동산 정리하면서 처음 이 흐름을 들여다봤는데, 구조를 한 번 잡고 나니까 세무사 상담할 때 질문의 수준 자체가 달라졌어요.

얼마 전 지인 한 분이 “부모님 아파트가 15억짜리인데 상속세 얼마 나와?” 하고 물어봤어요. 그때 딱 한 문장으로 대답이 안 되더라고요. 상속세는 금액 하나만 넣어서 뚝딱 나오는 구조가 아니거든요. 재산을 합치고, 빚을 빼고, 공제를 적용하고, 세율을 곱하고, 다시 세액공제를 하는 — 이 다단계 계산 흐름을 머릿속에 잡아야 비로소 숫자가 보여요.

저는 세무사가 아니에요. 하지만 실제로 아버지 상속을 앞두고 이 흐름을 뼛속까지 파고든 경험이 있고, 그 과정에서 “아, 이걸 진작 알았으면 쓸데없이 불안하지 않았을 텐데” 싶은 것들이 꽤 많았어요. 그래서 오늘은 상속세 계산의 전체 흐름을 처음부터 끝까지, 개념도 그리듯이 한 번 쫙 펼쳐보려고 해요.

총상속재산가액 — 일단 전부 합친다

상속세 계산의 출발점은 피상속인(돌아가신 분)이 남긴 모든 재산을 합치는 거예요. “모든”이라는 단어가 핵심인데, 여기에는 단순히 눈에 보이는 부동산이나 통장 잔고만 포함되는 게 아니거든요.

총상속재산가액은 세 가지로 구성됩니다. 첫째가 본래의 상속재산이에요. 부동산, 예·적금, 주식, 자동차, 회원권 등 피상속인 명의의 모든 자산이 여기 들어가요. 아파트 한 채가 시가 15억이면 15억 그대로 잡히는 거죠. 둘째는 간주상속재산인데, 보험금이나 퇴직금처럼 피상속인의 사망으로 인해 지급되는 재산이에요. 생명보험 1억 원이 나왔다면 그것도 상속재산에 합산돼요.

증여세 10년 합산 과세, 직접 신고하며 알게 된 구조와 절세 포인트

셋째가 좀 당혹스러운데요. 추정상속재산이에요. 사망 전 1년 이내에 2억 원 이상, 또는 2년 이내에 5억 원 이상의 재산을 처분했거나 인출했는데 그 용도가 불명확하면 국세청이 상속재산으로 추정할 수 있어요. 제 아버지 경우에도 돌아가시기 1년 반 전쯤 통장에서 큰 금액이 빠져나간 적이 있었는데, 세무사가 용처 소명 준비하라고 했을 때 식은땀이 났었거든요.

그리고 여기에 하나 더. 사전증여재산도 합산돼요. 상속인에게는 상속 개시일 전 10년 이내, 상속인이 아닌 자에게는 5년 이내에 증여한 재산이 다시 더해집니다. 어머니한테 5년 전에 현금 1억 줬던 것, 자녀한테 8년 전에 아파트 증여했던 것 — 다 올라와요. 이 부분을 모르고 있다가 뒤늦게 알게 되면 계산이 완전히 뒤집힐 수 있어요.

과세가액 산출 — 빚과 비용을 뺀다

총상속재산가액을 구했으면 이제 빼야 할 것들을 빼요. 이 단계에서 나오는 숫자가 상속세 과세가액이에요.

먼저 비과세 재산을 빼요. 국가에 기증한 문화재, 전사·순직 시 유족에게 지급되는 금품 같은 것들인데, 일반적인 상속에서는 해당 사항이 적어요. 그 다음으로 빼는 게 실질적으로 체감이 큰 세 가지입니다.

공과금은 피상속인이 납부해야 할 세금, 공공요금 등의 미납분이에요. 종합소득세가 남아 있다든지, 재산세 미납분이 있다든지 하는 거죠. 장례비용은 실제 지출 금액이 500만 원 미만이라도 최소 500만 원을 공제해주고, 1,000만 원 한도로 인정돼요. 봉안 시설 비용은 추가로 500만 원까지 공제 가능해요. 채무는 피상속인이 남긴 빚이에요. 주택담보대출 잔액, 신용대출, 임대보증금 등이 여기에 해당돼요. 단, 상속인에 대한 채무(아들한테 빌렸다 등)는 입증이 까다로워요.

그리고 앞서 말한 사전증여재산을 다시 더해요. 정리하면 이런 산식이에요.

단계	계산 내용	연산
①	본래 + 간주 + 추정 상속재산	합산
②	비과세·과세가액불산입 재산	차감 (−)
③	공과금·장례비·채무	차감 (−)
④	사전증여재산(10년/5년 이내)	가산 (+)
결과	상속세 과세가액

상속공제 — 여기서 세금이 확 줄어든다

과세가액에서 상속공제를 빼면 비로소 과세표준이 나와요. 솔직히 상속세 계산에서 가장 중요한 단계가 바로 이 공제 파트예요. 같은 재산을 물려받아도 공제를 어떻게 활용하느냐에 따라 세금이 수천만 원에서 수억 원까지 차이가 나거든요.

공제는 크게 인적공제 계열과 물적공제 계열로 나뉘어요. 하나씩 볼게요.

기초공제는 무조건 2억 원이에요. 거주자든 비거주자든, 상속인이 누구든 기본적으로 깔리는 공제예요. 여기에 그 밖의 인적공제가 더해지는데, 자녀 1인당 5,000만 원, 미성년자 공제(19세까지 남은 연수 × 1,000만 원), 연로자 공제(65세 이상, 1인당 5,000만 원), 장애인 공제(기대여명 연수 × 1,000만 원) 등이에요.

그런데 여기서 중요한 게 일괄공제예요. 기초공제 2억 + 인적공제 합계와, 일괄공제 5억 중에서 큰 쪽을 선택할 수 있거든요. 자녀가 1~2명인 일반 가정에서는 기초공제(2억) + 자녀공제(5천만~1억) = 2.5억~3억이니까 일괄공제 5억이 훨씬 유리하죠. 결국 대부분의 가정에서는 일괄공제 5억을 선택하게 돼요.

배우자 상속공제는 별도로 적용돼요. 배우자가 실제 상속받은 금액을 기준으로 최소 5억, 최대 30억 원까지 공제가 가능해요. 배우자가 생존해 있으면 한 푼도 안 받더라도 최소 5억 원이 공제돼요. 이 부분을 모르는 분들이 의외로 많더라고요. 어머니가 살아 계시면 일괄공제 5억 + 배우자 공제 최소 5억 = 기본 10억 원이 빠지는 셈이에요.

물적공제도 빠뜨리면 안 돼요. 금융재산 상속공제는 순금융재산(금융자산 − 금융부채)의 20%를 공제해주는데, 2,000만 원 이하면 전액, 최대 2억 원 한도예요. 동거주택 상속공제는 피상속인과 10년 이상 함께 산 1주택 무주택 상속인이 주택을 물려받을 때 주택 가액의 100%(한도 6억 원)를 공제받을 수 있어요. 예전에는 40%였는데 2024년부터 100%로 확대됐어요. 이거 하나만으로도 세금이 수억 원 차이 나니까 요건에 해당하는지 꼭 확인하세요.

과세표준과 세율 — 2026년 현행 기준

과세가액에서 상속공제를 뺀 금액이 과세표준이에요. 드디어 세율을 곱할 차례인 거죠. 2026년 3월 현재 적용되는 상속세 세율은 5단계 초과누진세율 구조예요. 이 세율은 사실 2000년 이후 25년 넘게 바뀌지 않았어요.

과세표준	세율	누진공제
1억 원 이하	10%	—
1억 초과~5억	20%	1,000만 원
5억 초과~10억	30%	6,000만 원
10억 초과~30억	40%	1억 6,000만 원
30억 초과	50%	4억 6,000만 원

많은 분들이 착각하는 게, “30억 넘으면 절반을 세금으로 내야 한다”고 생각하시는 거예요. 하지만 초과누진세율이기 때문에 30억 초과분에만 50%가 적용돼요. 예를 들어 과세표준이 35억이라면 30억까지는 각 구간별 세율이 적용되고, 나머지 5억에만 50%가 붙는 거예요.

누진공제를 활용하면 간편 계산이 가능해요. 과세표준 35억이라면: 35억 × 50% − 4억 6,000만 원 = 12억 9,000만 원. 이게 산출세액이에요. 세율표가 왜 이렇게 복잡한가 싶은데, 실제로 누진공제 써서 계산하면 한 줄이에요.

참고로, 2024년 정부가 최고세율을 40%로 인하하고 자녀공제를 1인당 5억 원으로 올리는 세법개정안을 발의했지만, 2024년 12월 국회 본회의에서 부결됐어요. 2025년에도 세율·공제 구간 변경 없이 정부 원안 중 일부(영리법인 수유자 납세의무 확대 등)만 통과된 상태입니다. 그래서 2026년 현재도 위 세율표가 그대로 적용되고 있어요.

세액공제와 최종 납부세액 계산

산출세액이 나왔다고 끝이 아니에요. 여기서 다시 깎아주는 것들이 있거든요.

가장 기본적인 건 신고세액공제예요. 법정 신고기한(상속 개시일이 속하는 달의 말일로부터 6개월) 내에 신고·납부하면 산출세액의 3%를 깎아줘요. 과거에는 7%였다가 점차 줄어서 2024년 이후 3%가 됐어요. 산출세액이 5억이면 1,500만 원을 아끼는 셈이니까, 기한 내 신고는 필수예요.

그 외에도 증여세액공제(사전증여재산에 대해 이미 냈던 증여세를 빼줌), 외국납부세액공제(해외 재산에 대해 외국에 납부한 세금을 빼줌), 단기재상속세액공제(10년 이내에 연이어 상속이 발생한 경우 앞서 낸 상속세의 일부를 빼줌) 등이 있어요.

반대로, 더 붙는 경우도 있어요. 세대생략 할증과세가 대표적인데, 조부모가 손자녀에게 바로 상속하면 산출세액의 30%(미성년 수증자가 20억 초과 재산 받으면 40%)를 가산해요. 세대를 건너뛰면 증여세를 한 번 덜 내니까 그만큼 더 받는다는 논리인데, 실제 금액 차이가 크거든요.

최종 산식을 정리하면 이래요: 납부세액 = 산출세액 + 세대생략 할증 − 신고세액공제 − 증여세액공제 − 기타 세액공제. 이 금액이 실제로 세무서에 내야 하는 돈이에요.

실제 사례로 따라 해보는 계산 시뮬레이션

이론만 보면 머리가 어질어질하니까, 가상 사례 하나를 처음부터 끝까지 따라가 볼게요.

가정: 아버지(75세)가 돌아가시고, 어머니(72세)와 성인 자녀 2명이 상속인. 아버지 명의 아파트 시가 15억, 예금 3억, 보험금 1억, 주택담보대출 잔액 2억, 장례비 1,200만 원 지출. 5년 전 자녀 A에게 현금 1억 증여(증여세 기납부). 사전증여 외 다른 특수한 사항은 없다고 가정.

1단계 — 총상속재산가액: 아파트 15억 + 예금 3억 + 보험금(간주상속) 1억 = 19억 원

2단계 — 과세가액: 19억 − 대출 2억(채무) − 1,000만 원(장례비, 1,200만 원 지출이지만 공제 한도 1,000만 원) + 1억(사전증여재산) = 18억 원

3단계 — 상속공제: 일괄공제 5억(기초+인적보다 유리) + 배우자 공제. 배우자가 법정상속분(1.5/3.5 ≒ 42.86%)대로 약 7.7억을 실제 상속받는다고 가정하면 배우자 공제는 7.7억. 금융재산공제는 순금융재산(예금 3억 − 대출 2억 = 1억)의 20% = 2,000만 원. 공제 합계 = 5억 + 7.7억 + 0.2억 = 12.9억 원

4단계 — 과세표준: 18억 − 12.9억 = 5.1억 원

5단계 — 산출세액: 5.1억 × 30%(5억 초과 10억 이하 구간) − 6,000만 원(누진공제) = 9,300만 원

6단계 — 세액공제: 증여세액공제(자녀 A가 기납부한 증여세, 면제한도 내라면 0원) + 신고세액공제(9,300만 × 3% = 279만 원). 납부세액 = 9,300만 − 279만 = 약 9,021만 원

19억짜리 재산인데 실제 상속세는 약 9천만 원 수준이에요. “상속세 폭탄”이라는 말에 겁먹었다가 실제로 계산해보니 공제의 위력이 대단하더라고요. 물론 배우자가 안 계시면 배우자 공제 7.7억이 날아가니까 세금이 확 올라가요. 그래서 배우자 생존 여부가 상속세에서 가장 큰 변수라는 말이 나오는 거예요.

계산할 때 자주 틀리는 부분 3가지

상속세 계산 흐름을 알아도 실전에서는 예상 못 한 데서 막히는 경우가 많아요. 제가 직접 겪었거나, 주변에서 자주 보는 실수 세 가지를 짚어볼게요.

첫 번째는 사전증여재산 합산을 빠뜨리는 경우예요. 5년 전, 8년 전에 줬던 돈이나 부동산이 다시 올라온다는 걸 모르는 분이 정말 많아요. 특히 어머니 명의로 증여했던 것까지 합산될 수 있다는 건 상속이 실제로 닥쳐야 비로소 알게 되는 경우가 태반이에요. 증여 당시 증여세를 냈더라도 상속재산에 합산은 돼요. 대신 기납부 증여세를 세액공제로 빼주는 구조입니다.

두 번째는 배우자 공제 금액 산정 착오예요. 배우자 공제는 “실제 상속받은 금액” 기준이에요. 법정상속분 한도 내에서, 실제 협의한 금액이 들어가거든요. 그래서 배우자가 많이 받을수록 공제가 커지는데, 반대로 배우자 명의로 재산이 넘어가면 나중에 배우자 사망 시 2차 상속세가 발생할 수 있어요. 1차 상속에서 세금을 줄이려다가 2차 상속에서 더 내는 경우가 실제로 있거든요. 이게 장기적 관점에서 판단해야 하는 부분이에요.

사실 흔한 오해 하나가 더 있어요. “아파트가 공시가격 기준으로 잡히니까 세금이 적을 거야”라는 생각인데요. 국세청은 상속세 과세 시 부동산 가액을 시가로 평가해요. 유사매매사례가(인근 아파트 실거래가)가 있으면 그걸 쓰고, 없으면 감정평가액, 그다음이 기준시가 순서예요. 서울 아파트라면 거의 실거래가 기준이라고 보시면 돼요. 공시가격보다 훨씬 높게 잡히거든요.

2028년 유산취득세 전환, 계산 흐름이 바뀐다

지금까지 설명한 계산 흐름은 현행 유산세 방식이에요. 피상속인이 남긴 전체 재산을 기준으로 세금을 매기는 구조죠. 그런데 정부가 2025년 3월에 유산취득세 방식으로의 전환을 공식 발표했어요. 2028년 시행을 목표로 국회 논의가 진행 중입니다.

유산취득세는 상속인 각자가 실제로 취득한 재산 기준으로 세금을 매기는 방식이에요. 아버지가 20억을 남기고 자녀 4명이 각 5억씩 나눠 받으면, 현행 유산세는 20억 기준으로 높은 세율이 붙지만, 유산취득세에서는 각자 5억 기준으로 낮은 세율이 적용돼요. OECD 38개국 중 유산세 방식을 쓰는 나라는 한국, 미국, 영국 등 소수에 불과하고, 대부분은 유산취득세 방식이거든요.

정부 발표에 따르면 자녀 1인당 기본 공제를 5억 원으로 올리고, 배우자 공제는 최소 10억 원(실제 취득분에 따라 최대 30억)으로 확대하는 방향이에요. 만약 이대로 확정되면 자녀 3명 가정은 기본 공제만 15억 + 배우자 공제 10억 = 25억까지 세금 없이 상속이 가능해지는 셈이에요.

다만 이건 아직 확정된 게 아니에요. 2025년 5월에 국무회의를 통과하고 국회에 제출된 상태지만, 2026년 3월 현재 국회 심의가 진행 중이에요. 정치적 상황에 따라 내용이 달라지거나 시행 시기가 밀릴 수 있으니, 현재 상속을 앞두고 계신 분들은 현행법 기준으로 준비하시는 게 안전해요. 다만, 상속 시기를 조절할 여유가 있는 분(예: 증여 계획)이라면 2028년 이후 변화 가능성을 염두에 두고 세무사와 장기 플랜을 짜보시는 것도 방법이에요.

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자주 묻는 질문 (FAQ)

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